Loonheffingen

30%-regeling: belastingvrije vergoeding voor expats in 2025 en 2026

Met de 30%-regeling mag je werkgever een deel van je loon belastingvrij uitbetalen als je uit het buitenland in Nederland komt werken. Deze gids legt uit wie in aanmerking komt, hoe lang het geldt, wat het plafond is en wat er in 2027 verandert.

Deze gids noemt de bedragen van 2025 en 2026. Wat er vanaf 2027 verandert (27% in plaats van 30%), staat in een apart blok.

Wat is de 30%-regeling?

De 30%-regeling (officieel: de expatregeling) is bedoeld voor werknemers die uit het buitenland naar Nederland komen werken. Zij maken extra kosten, zoals een verhuizing, dubbele woonlasten of taallessen. In plaats van al die kosten precies te vergoeden, mag de werkgever een vast deel van het loon belastingvrij uitbetalen: maximaal 30% van het loon inclusief die vergoeding. Bonnetjes zijn daarvoor niet nodig.

Een voorbeeld: bij een loon van € 100.000 kan de werkgever € 30.000 als belastingvrije vergoeding uitbetalen. Over de overige € 70.000 betaal je gewone loonbelasting.

Voorwaarden in 2025

• Uit het buitenland aangetrokken: in de 24 maanden vóór je eerste werkdag heb je meer dan 16 maanden op meer dan 150 km van de Nederlandse grens gewoond.
• Salarisnorm: je loon zonder de belastingvrije vergoeding is in 2025 hoger dan € 46.660, of hoger dan € 35.468 als je jonger bent dan 30 en een Nederlandse masterstitel of gelijkwaardig hebt. Voor wetenschappelijk onderzoekers bij een aangewezen instelling en artsen in opleiding tot specialist geldt geen salarisnorm.
• Werkgever: je werkt voor een werkgever die in Nederland loonbelasting inhoudt.
• Beschikking: de Belastingdienst heeft de regeling voor jou toegekend.

Let op: de salarisnorm gaat over het loon zonder de vergoeding. Krijg je de volle 30%, dan moet je totale loon in 2025 dus ongeveer € 66.700 of meer zijn (€ 46.660 gedeeld door 0,7).

Percentage en looptijd

• 2025 en 2026: maximaal 30% van het loon inclusief de vergoeding
• Maximale looptijd: 5 jaar, korter als je eerder in Nederland woonde of werkte
• Plafond: de vergoeding wordt alleen berekend over het loon tot € 246.000 (2025) of € 262.000 (2026)

Een eerder aangekondigde afbouw naar 20% en 10% is niet ingevoerd. In plaats daarvan gaat het maximum vanaf 2027 omlaag naar 27%.

Het plafond van € 246.000

Sinds 2024 mag de vergoeding alleen worden berekend over het loon tot het maximum van de Wet normering topinkomens: € 246.000 in 2025. Verdien je meer, dan blijft de vergoeding steken op 30% van dat bedrag.

Voorbeeld 1 (expat met € 200.000 loon):

• Vergoeding: 30% × € 200.000 = € 60.000 belastingvrij
• Belast loon: € 140.000

Voorbeeld 2 (expat met € 300.000 loon):

• Vergoeding: 30% × € 246.000 = € 73.800 belastingvrij (het plafond)
• Belast loon: € 226.200 (€ 300.000 − € 73.800)

In 2026 is het plafond € 262.000. De belastingvrije vergoeding is dan hoogstens 30% × € 262.000 = € 78.600. Het percentage blijft in 2026 nog 30%.

Partiële buitenlandse belastingplicht: afgeschaft

Tot en met 2024 kon iedereen met de 30%-regeling kiezen voor partiële buitenlandse belastingplicht. Je werd dan voor box 2 en box 3 behandeld alsof je in het buitenland woonde, zodat bijvoorbeeld je buitenlandse spaargeld buiten box 3 bleef.

Per 1 januari 2025 is die keuze afgeschaft. Er is alleen overgangsrecht: pasten jij en je werkgever de 30%-regeling al toe in het laatste loontijdvak van 2023, dan mag je de keuze nog maken tot en met 2026. In alle andere gevallen geef je je vermogen in Nederland én in het buitenland gewoon op in box 3.

30%-regeling en DGA

Een directeur-grootaandeelhouder die uit het buitenland naar Nederland komt om voor zijn eigen bv te werken, kan de regeling ook krijgen. Hij moet aan dezelfde voorwaarden voldoen:

• De bv houdt in Nederland loonbelasting in
• Hij voldoet aan de eis van de 150 km en de 16 maanden
• Zijn loon zonder de vergoeding is hoger dan de salarisnorm (€ 46.660 in 2025). Het gebruikelijk loon van € 56.000 is daarvoor niet genoeg: met de volle 30% is ongeveer € 66.700 totaal loon nodig

Voorbeeld: totaal loon € 100.000, vergoeding € 30.000, belast loon € 70.000. De € 30.000 is onbelast; bij dit loon valt een groot deel daarvan in het hoogste tarief van 49,50%. Het voordeel is daardoor ruim € 14.000 per jaar.

30%-regeling en je eigen woning

De 30%-regeling verandert niets aan de hypotheekrenteaftrek voor je eigen woning in Nederland. Die rente trek je af in box 1, in 2025 tegen hoogstens 37,48%.

Aanvragen

1. Je werkgever en jij vullen samen het verzoek in
2. Je voegt de gevraagde stukken toe, zoals je arbeidsovereenkomst en je eerdere woonadressen
3. Je dient het verzoek in binnen 4 maanden na de start bij die werkgever; dan geldt de regeling vanaf je eerste werkdag
4. Je wacht op de beschikking van de Belastingdienst
5. Daarna past je werkgever de regeling toe in de loonadministratie

Wat belastingaangifte.ai wel en niet doet

Bij de loonheffingen rekent de app met de belastingvrije vergoeding en het plafond van het jaar. Heb je alleen Nederlands loon met de 30%-regeling, dan rekent de app je aangifte inkomstenbelasting door, met je eigen woning en je vermogen in box 3. Inkomen uit het buitenland en verdragen tegen dubbele belasting verwerken we nog niet; dan helpt een belastingadviseur je beter.