Inkomstenbelasting

Aangifte inkomstenbelasting voor zzp-starters in 2025: alle aftrekposten op een rij

Net begonnen als zzp'er? Deze gids legt uit welke aftrekposten je in je aangifte over 2025 kunt gebruiken: startersaftrek € 2.123, zelfstandigenaftrek € 2.470, KIA van 28% en de mkb-winstvrijstelling van 12,7%. Met de eisen van het urencriterium en een rekenvoorbeeld.

Deze gids gaat over belastingjaar 2025 (de aangifte die je in 2026 doet). Waar 2026 anders is, staat dat erbij: de zelfstandigenaftrek is dan € 1.200.

De 4 aftrekposten voor zzp-starters

1. Zelfstandigenaftrek: € 2.470 in 2025 (was € 5.030 in 2023 en € 3.750 in 2024, en is vanaf 2026 € 1.200)
2. Startersaftrek: € 2.123 extra, in de praktijk 3 keer in je eerste 5 jaar
3. KIA (kleinschaligheidsinvesteringsaftrek): 28% als je in een jaar tussen € 2.901 en € 70.602 investeert
4. MKB-winstvrijstelling: 12,7% over wat overblijft

In het rekenvoorbeeld onderaan verlagen deze vier posten een winst van € 40.000 tot een belastbare winst van € 30.104. Daardoor betaalt Lisa ongeveer € 4.000 minder inkomstenbelasting.

Het urencriterium: 1.225 uur per jaar

Voor de zelfstandigenaftrek en de startersaftrek moet je voldoen aan het urencriterium:

• Je besteedt minstens 1.225 uur per jaar aan je onderneming (gemiddeld ruim 23 uur per week)
• Je besteedt meer tijd aan je onderneming dan aan ander werk, zoals een baan in loondienst
• Die tweede eis geldt niet als je in 1 of meer van de 5 jaren ervoor geen ondernemer was. Een starter met een baan ernaast kan dus toch aan het urencriterium voldoen
• Begin je halverwege het jaar, dan blijft de grens 1.225 uur; die wordt niet naar verhouding verlaagd

Bewijs bewaren: agenda, urenstaten, opdrachtbevestigingen. Houd per dag bij wat je deed en hoeveel uur; een eenvoudig overzicht met datum, uren en activiteit is vaak genoeg. De Belastingdienst kan tot 5 jaar terug een aanslag opleggen.

Startersaftrek: 3 jaar voordeel

De startersaftrek is een extra aftrek bovenop de zelfstandigenaftrek. Voorwaarden: je voldoet aan het urencriterium, je was in 1 of meer van de 5 jaren ervoor geen ondernemer, en je had in die 5 jaren hoogstens 2 keer zelfstandigenaftrek.

Voorbeeld: je start in 2025 met je eenmanszaak of vof en haalt elk jaar het urencriterium. Je krijgt:

• 2025: zelfstandigenaftrek € 2.470 + startersaftrek € 2.123 = € 4.593 aftrek
• 2026: zelfstandigenaftrek € 1.200 + startersaftrek € 2.123 = € 3.323
• 2027: zelfstandigenaftrek € 900 + startersaftrek € 2.123 = € 3.023
• 2028: alleen de zelfstandigenaftrek van dat jaar (startersaftrek verbruikt)

Haal je in een jaar het urencriterium niet, dan krijg je dat jaar geen zelfstandigenaftrek en geen startersaftrek. Dat jaar telt dan ook niet mee voor de 2 keer zelfstandigenaftrek, dus je kunt de startersaftrek later in je eerste 5 jaar mogelijk nog krijgen.

KIA: investeringen tot € 70.602

Investeer je in een jaar samen meer dan € 2.900 in bedrijfsmiddelen van minstens € 450 per stuk (laptop, machines, inventaris)? Dan krijg je kleinschaligheidsinvesteringsaftrek:

• € 2.901 tot € 70.602: 28% van het investeringsbedrag aftrekbaar
• € 70.602 tot € 130.744: een vast bedrag van € 19.769
• € 130.744 tot € 392.230: de aftrek wordt steeds kleiner
• Boven € 392.230: geen aftrek

Telt niet mee: grond, woonhuizen, personenauto's (behalve voor beroepsvervoer, zoals een taxi), aandelen, vorderingen en goodwill. Een bestelauto telt wel mee.

Voorbeeld: laptop € 1.500 + camera € 1.200 + statief € 600 = € 3.300 investering. KIA = 28% × € 3.300 = € 924 extra aftrek.

MKB-winstvrijstelling: 12,7%

Na je kosten, de KIA en de ondernemersaftrek (zelfstandigenaftrek en startersaftrek) gaat er nog een mkb-winstvrijstelling van 12,7% af van wat er overblijft. Die krijg je vanzelf, ook als je het urencriterium niet haalt.

Voorbeeld:

• Winst vóór KIA: € 40.000
• KIA (op € 3.300 investering): −€ 924
• Zelfstandigenaftrek: −€ 2.470
• Startersaftrek: −€ 2.123
• Tussenstand: € 34.483
• MKB-winstvrijstelling 12,7%: −€ 4.379
• Belastbare winst: € 30.104

Aftrekbare kosten voor zzp-starters

Naast bovenstaande regelingen mag je je zakelijke kosten aftrekken:

• Laptop, software, webhosting (volledig aftrekbaar als 100% zakelijk)
• Telefoon (zakelijk deel)
• Internet thuis (zakelijk deel, vaak 25-50%)
• Reiskosten met je eigen auto, motor of fiets: € 0,23/km in 2025 (2026: € 0,25). Woon-werkverkeer telt mee. Brandstof, verzekering, tol en parkeren zitten in dat bedrag en mag je er niet apart bij aftrekken.
• Eten, drinken en representatie: beperkt aftrekbaar. Je kiest zelf: de eerste € 5.700 (2025 en 2026) niet aftrekken en de rest wel, óf simpelweg 80% van het totaal aftrekken. Wat je zelf privé opeet telt niet mee.
• Boekhouder: 100%
• Beroepsaansprakelijkheidsverzekering: 100%. Een arbeidsongeschiktheidsverzekering (AOV) trek je niet af als kosten, maar als inkomensvoorziening in box 1
• Cursussen om je bestaande vakkennis bij te houden: 100%. Een opleiding om een heel nieuw vak te leren is niet aftrekbaar. Vakliteratuur is wel 100%.
• Congressen, seminars en studiereizen: beperkt aftrekbaar (dezelfde keuze als hierboven), en voor de reis en het verblijf erbij geldt een maximum van € 1.500.
• Marketing: website, advertenties, drukwerk (100%)
• Relatiegeschenken: beperkt aftrekbaar, samen met eten en representatie in dezelfde keuze (drempel óf 80%)

Wat je niet mag aftrekken

• Privékleding (alleen 'kenmerkende' werkkleding met logo aftrekbaar)
• Boetes (verkeer, fiscaal, parkeerboetes)
• Privégebruik telefoon/internet/auto
• Algemene levensonderhoud (boodschappen, huur eigen woning, vakantie)
• Cadeaus zonder zakelijk verband (een verjaardagscadeau voor familie is privé, ongeacht het bedrag)

Auto van de zaak vs privé-auto

Twee opties voor de auto:

1. Auto privé houden: je trekt € 0,23 per zakelijke kilometer af (2025; woon-werkverkeer telt mee). Houd bij welke ritten zakelijk waren. Er geldt geen maximum aantal kilometers per jaar.
2. Auto op de zaak: de kosten en afschrijving zijn aftrekbaar en je trekt de btw af, met een correctie voor privégebruik (vaak 2,7% van de catalogusprijs). Gebruik je de auto privé, dan tel je een bedrag bij: 22% van de catalogusprijs, of in 2025 17% voor een elektrische auto over de eerste € 30.000 en 22% over de rest.

Rijd je niet meer dan 500 km privé per jaar, dan hoef je niets bij te tellen. Dat moet je kunnen bewijzen met een sluitende kilometeradministratie.

Rekenvoorbeeld: Lisa, tweede jaar als zzp'er

Hoe belastingaangifte.ai je aangifte inkomstenbelasting voorbereidt

Upload je jaaropgaves, facturen, bonnen + investeringsfacturen. We berekenen:

1. De winst per onderneming, ook als je meer dan één bedrijf hebt
2. Zelfstandigenaftrek en startersaftrek met de bedragen van het jaar, na een vraag over het urencriterium
3. KIA op je investeringen, met een controle op wat niet meetelt
4. De mkb-winstvrijstelling van 12,7%
5. De combinatiekorting voor werkende ouders (IACK) voor de partner die het minst verdient, als jullie een kind jonger dan 12 hebben