Vennootschapsbelasting

Vennootschapsbelasting (vpb) 2025: tarieven en regelingen voor bv's

Bv's en nv's betalen vennootschapsbelasting over hun winst. In 2025 is het tarief 19% over de eerste € 200.000 winst en 25,8% daarboven. Winst uit innovatie kan effectief tegen 9% worden belast. Deze gids legt de belangrijkste regelingen uit.

Deze gids gaat over boekjaar 2025. De tarieven van 2026 zijn gelijk; bedragen die in 2026 anders zijn, staan erbij.

Vpb-tarieven 2025 en 2026

Vennootschapsbelasting kent twee schijven:

Voorbeeld: een bv met € 350.000 winst betaalt:

• 19% over € 200.000 = € 38.000
• 25,8% over € 150.000 = € 38.700
• Totaal: € 76.700 (gemiddeld 21,9%)

Wie betaalt vennootschapsbelasting?

Vennootschapsbelasting betalen onder meer:

• Besloten Vennootschap (bv), meest voorkomend
• Naamloze Vennootschap (NV), vaak grotere bedrijven
• Coöperatie / Coöperatieve Vereniging
• Onderlinge waarborgmaatschappij
• Stichting of vereniging, alleen als die een onderneming drijft
• Buitenlandse rechtspersonen met vestiging in Nederland

Een zzp'er, eenmanszaak, vof of maatschap betaalt geen vennootschapsbelasting; de winst valt dan in box 1 van de inkomstenbelasting.

De innovatiebox

Winst uit een zelf ontwikkelde innovatie telt maar voor 9/25,8 deel mee in de belastbare winst (art. 12b Wet Vpb). Valt die winst in het tarief van 25,8%, dan betaal je er effectief 9% over. Valt hij in de eerste schijf van 19%, dan is het effectieve tarief nog lager.

Vereisten:

• S&O-verklaring van RVO (WBSO) voor het werk waaruit de innovatie komt; voor de meeste mkb-bedrijven is dat de toegang
• Grotere bedrijven hebben daarnaast bijvoorbeeld een octrooi nodig
• De bv heeft de innovatie zelf ontwikkeld (niet gekocht)
• Een administratie waarin de opbrengsten en kosten van de innovatie apart staan

Voorbeeld: een bv heeft al € 300.000 gewone winst en daarnaast € 240.000 winst uit een eigen octrooi. Die € 240.000 valt dus helemaal in het tarief van 25,8%. Zonder innovatiebox: € 240.000 × 25,8% = € 61.920. Met innovatiebox telt € 240.000 × 9/25,8 = € 83.721 mee, dus € 83.721 × 25,8% = € 21.600 (effectief 9%). Het voordeel is € 40.320.

Investeringsaftrek: KIA, EIA en MIA

KIA (Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek)

Investeer je in een jaar samen tussen € 2.901 en € 70.602 (2025), dan krijg je 28% extra aftrek. Tussen € 70.602 en € 130.744 is de aftrek een vast bedrag van € 19.769; daarboven loopt hij af tot nul boven € 392.230. Elk bedrijfsmiddel moet minstens € 450 kosten.

Voorbeeld: je investeert € 60.000 in machines. € 60.000 × 28% = € 16.800 KIA-aftrek.

EIA (Energie-investeringsaftrek)

Voor investeringen in energiezuinige bedrijfsmiddelen die op de Energielijst van RVO staan: 40% extra aftrek (2025). Je meldt de investering binnen 3 maanden nadat je de opdracht hebt gegeven bij RVO.

Voorbeeld: je investeert € 60.000 in een bedrijfsmiddel van de Energielijst. € 60.000 × 40% = € 24.000 EIA-aftrek.

MIA (Milieu-investeringsaftrek)

Voor milieuvriendelijke investeringen die op de Milieulijst van RVO staan: 45%, 36% of 27% aftrek, afhankelijk van de categorie. Soms te combineren met de Vamil (vrij afschrijven van 75%).

Verliesverrekening

Verlies kun je verrekenen met winst:

• Achterwaarts: met de winst van het jaar ervoor (verlies 2025 met winst 2024)
• Voorwaarts: zonder tijdslimiet met de winst van latere jaren

Per jaar verreken je tot € 1 miljoen winst volledig. Van de winst boven € 1 miljoen mag je hoogstens de helft met verlies verrekenen. Bij € 1,5 miljoen winst kun je dus hoogstens € 1.250.000 verlies verrekenen.

De Belastingdienst stelt het verlies vast met een beschikking na je aangifte; die verrekening gaat daarna vanzelf.

Deelnemingsvrijstelling

Heeft een bv minstens 5% van de aandelen van een andere vennootschap, dan zijn dividenden en verkoopwinsten op die aandelen vrijgesteld. Zo wordt dezelfde winst niet twee keer belast binnen een holdingstructuur.

Voorbeeld:

• Werkmaatschappij maakt € 100.000 winst: € 19.000 vennootschapsbelasting, € 81.000 over
• De werkmaatschappij keert € 81.000 dividend uit aan de holding: € 0 belasting bij de holding (deelnemingsvrijstelling)
• De holding keert € 81.000 dividend uit aan de DGA (zonder fiscaal partner): box 2 is 24,5% × € 67.804 + 31% × € 13.196 = € 16.612 + € 4.091 = € 20.703
• Samen: € 39.703 belasting op € 100.000 winst (39,7%)

Vereisten:

• Je bezit minstens 5% van het geplaatste kapitaal
• De dochter is geen belegging. Wordt hij wel als belegging gehouden, dan geldt de vrijstelling alleen als de dochter redelijk wordt belast (onder meer minstens 10% winstbelasting) of voor minder dan de helft uit vrije beleggingen bestaat

Fiscale eenheid vpb

Heeft een bv minstens 95% van de aandelen van een andere bv, dan kunnen ze een fiscale eenheid vormen: ze tellen voor de vennootschapsbelasting als één. Voordelen:

• Het verlies van de ene bv valt weg tegen de winst van de andere
• Leveringen en diensten tussen de bv's tellen fiscaal niet mee
• Eén aangifte vennootschapsbelasting voor alle bv's samen

Je vraagt de fiscale eenheid aan bij de Belastingdienst. Wordt hij later verbroken, dan kan dat fiscale gevolgen hebben; laat dat vooraf narekenen.

DGA-loon (gebruikelijk loon-regeling)

Een directeur-grootaandeelhouder (DGA) moet een loon krijgen dat minstens het hoogste is van deze drie:

• het loon in de meest vergelijkbare baan bij een ander bedrijf
• het hoogste loon van een werknemer in de bv
• € 56.000 in 2025 (€ 58.000 in 2026)

Lager mag alleen als je aannemelijk maakt dat de meest vergelijkbare baan minder betaalt. Het loon valt in box 1; wat je daarnaast als dividend uitkeert, valt in box 2. Meer uitleg staat in de gids over het DGA-loon.

Loon of dividend? Over loon betaal je in 2025 tot 49,50% inkomstenbelasting. Over dividend betaalt de bv eerst 19% of 25,8% vennootschapsbelasting en jij daarna 24,5% of 31%. Samen komt dat vaak in de buurt van wat je over loon betaalt. Laat de verdeling voor jouw situatie narekenen.

Rekenvoorbeeld: bv met investeringen, verlies en een deelneming

Hoe belastingaangifte.ai je aangifte vennootschapsbelasting voorbereidt

Upload je jaarrekening, investeringen, dividendbesluiten en eventuele S&O-verklaringen. De A.I.:

1. Rekent de belasting per schijf uit (19% en 25,8%)
2. Herkent een S&O-verklaring of octrooi en rekent met de innovatiebox
3. Past KIA, EIA en MIA toe met de drempels en percentages van het jaar
4. Verrekent openstaande verliezen, met de grens van € 1 miljoen
5. Past de deelnemingsvrijstelling toe op dividend uit een belang van minstens 5%
6. Vergelijkt het DGA-loon met het gebruikelijk loon van het jaar
7. Maakt een rapport met de berekening en een invulhulp voor mijnzakelijk.belastingdienst.nl

Een vpb-aangifte kost 6 tegoeden: € 108 als je losse tegoeden koopt. Met de bundel van 10 betaal je € 71,40 per aangifte. Uploaden en uitlezen is gratis; je betaalt pas bij het doorrekenen. Wijzig je iets nadat je aangifte is doorgerekend, dan kost opnieuw doorrekenen opnieuw tegoed.