Inkomstenbelasting

Vof-aangifte 2025: belasting voor vennoten in een vennootschap onder firma

Een vennootschap onder firma (vof) betaalt zelf geen winstbelasting: de winst wordt verdeeld over de vennoten en valt bij ieder in de inkomstenbelasting. Deze gids legt uit hoe de winstverdeling werkt, welke aftrekposten elke vennoot heeft en wat er gebeurt als je stopt.

Deze gids gaat over belastingjaar 2025 (de aangifte die je in 2026 doet). In 2026 is de zelfstandigenaftrek € 1.200.

Wat is een vof en hoe wordt die belast?

Een vennootschap onder firma is een samenwerking van twee of meer ondernemers die samen een bedrijf voeren onder een gezamenlijke naam. Anders dan een bv is een vof geen rechtspersoon. Voor de belasting telt de vof niet apart: de winst gaat rechtstreeks naar de vennoten.

Belangrijke punten:

• Geen vennootschapsbelasting: alle winst valt in box 1 bij de vennoten
• Elke vennoot is voor het geheel aansprakelijk: schuldeisers kunnen ook op het privévermogen van iedere vennoot verhalen
• Elke vennoot heeft zelf recht op zelfstandigenaftrek, startersaftrek en zijn deel van de KIA
• De vof heeft één KvK-inschrijving, één btw-nummer en één jaarrekening

Winstverdeling: de afspraken tussen de vennoten

De winst wordt verdeeld zoals de vennoten hebben afgesproken. Vaak gekozen verdelingen:

• Naar inbreng kapitaal: vennoot met hoger startkapitaal krijgt groter aandeel
• Naar inbreng uren: actieve vennoot krijgt meer dan stille vennoot
• Vaste voorafkeuze plus restwinst: vennoot A eerst € 40.000 en B eerst € 30.000, de rest 50/50
• 50/50: simpelste optie bij gelijke inbreng

Leg de afspraken schriftelijk vast in een vof-contract. Een notariële akte is niet verplicht, maar een goed contract voorkomt ruzie bij uittreden of overlijden.

Aftrekposten per vennoot

Elke vennoot afzonderlijk heeft recht op:

1. Zelfstandigenaftrek: € 2.470 (2025), als de vennoot zelf het urencriterium haalt
2. Startersaftrek: € 2.123 extra, per persoon, in de praktijk 3 keer in de eerste 5 jaar
3. KIA: over zijn eigen deel van de investeringen
4. Mkb-winstvrijstelling: 12,7% over zijn eigen winst na ondernemersaftrek
5. Oudedagsreserve: sinds 2023 kun je daar niets meer aan toevoegen

Voorbeeld: VOF met € 100.000 winst, 50/50-verdeling, 2 vennoten met urencriterium:

• Vennoot A (starter, derde keer startersaftrek): € 50.000 − € 2.470 zelfstandigenaftrek − € 2.123 startersaftrek = € 45.407. Mkb-winstvrijstelling 12,7% = € 5.767. Belastbare winst € 39.640
• Vennoot B (geen starter meer): € 50.000 − € 2.470 = € 47.530. Mkb-winstvrijstelling = € 6.036. Belastbare winst € 41.494

Btw-aangifte van de vof

De vof heeft één btw-nummer en doet één btw-aangifte (meestal per kwartaal). De vennoten doen voor de omzet van de vof geen eigen btw-aangifte.

KOR: de vof kan zich aanmelden als haar omzet niet hoger is dan € 20.000 per jaar. Komt de omzet in de loop van het jaar boven € 20.000, dan vervalt de KOR direct: vanaf de factuur waarmee de vof over de grens gaat, reken je weer btw over het hele bedrag van die factuur. Over de omzet daarvóór hoeft niets nabetaald te worden.

Meewerkaftrek voor partners die meewerken

Werkt je fiscale partner minstens 525 uur per jaar mee in je onderneming, zonder vergoeding of voor minder dan € 5.000, en is hij of zij zelf geen vennoot? Dan krijg je als ondernemer meewerkaftrek, als je zelf aan het urencriterium voldoet:

• 525 tot 875 uur: 1,25% van je winst
• 875 tot 1.225 uur: 2% van je winst
• 1.225 tot 1.750 uur: 3% van je winst
• 1.750 uur of meer: 4% van je winst

Werkt je partner veel mee, dan kan het voordeliger zijn om hem of haar vennoot te maken: dan krijgt die zelf zelfstandigenaftrek (bij 1.225 uur of meer) en mkb-winstvrijstelling. Reken beide mogelijkheden na.

Staking en uittreding

Treedt een vennoot uit of stopt de vof, dan reken je af over de stille reserves:

• De stille reserve is het verschil tussen de boekwaarde en de werkelijke waarde van de bezittingen
• Bij stoppen reken je die af: dat bedrag telt als winst in box 1
• De stakingsaftrek van € 3.630 verlaagt die winst. Je krijgt hem maar één keer in je leven

Onder voorwaarden kan de winst ook geruisloos worden doorgeschoven naar een vennoot die doorgaat, of kan de onderneming geruisloos worden ingebracht in een bv. Dan reken je nu niet af, maar neemt de opvolger de fiscale boekwaarde over. Laat dit vooraf narekenen.

Verschil tussen vof en maatschap

• Vof: samen een bedrijf voeren onder een gezamenlijke naam; elke vennoot is voor het geheel aansprakelijk; inschrijving bij de KvK
• Maatschap: vaak gebruikt door vrije beroepen (zoals artsen of advocaten); een maatschap met een onderneming staat ook ingeschreven bij de KvK

Voor de belasting werken ze hetzelfde: de winst valt bij de vennoten of maten in box 1. Voor de aansprakelijkheid zijn er verschillen; laat je daarover adviseren voordat je kiest.

Rekenvoorbeeld: vof met 2 vennoten en € 120.000 winst

Hoe belastingaangifte.ai de aangifte voor een vof voorbereidt

Voeg de vof toe als bedrijf met rechtsvorm vof. De A.I.:

• Rekent de winst van de vof uit op basis van je facturen en bonnen
• Verdeelt de winst volgens de verdeling die je opgeeft
• Past zelfstandigenaftrek, startersaftrek en KIA per vennoot toe
• Maakt per vennoot een rapport en een invulhulp voor de eigen aangifte